О порядке запрета предоставления налоговых льгот при низкой оценке бюджетной и социальной эффективности

12 от 08.02.2011

Скачать (64.5 Кб)

Российская Федерация

ПОСТАНОВЛЕНИЕ
ГЛАВЫ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ ПОСЕЛОК КРАСНОЕ ЭХО (СЕЛЬСКОЕ ПОСЕЛЕНИЕ) ГУСЬ-ХРУСТАЛЬНОГО РАЙОНА
ВЛАДИМИРСКОЙ ОБЛАСТИ

08.02.2011 № 12

О порядке запрета предоставления налоговых льгот при низкой оценке бюджетной и социальной эффективности

В соответствии с постановлением Губернатора Владимирской области от 10.11.2009 № 931 « Об утверждении порядка запрета на предоставление и пролонгацию налоговых льгот при низкой оценке бюджетной и социальной эффективности путем внесения изменений в действующие законодательные акты области», на основании Устава муниципального образования поселок Красное Эхо (сельское поселение)
П О С Т А Н О В Л Я Ю :
1. Утвердить Порядок запрета на предоставление налоговых льгот по местным налогам (далее налоговых льгот) при низкой оценке бюджетной и социальной эффективности, путем внесения изменений в действующие нормативные акты муниципального образования поселок Красное Эхо (сельское поселение) (приложение N 1).
2. Утвердить Порядок оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (приложение N 2).
3. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя главы М.И.Пискунову.
4. Настоящее постановление вступает в силу со дня его подписания.

И.о главы муниципального
образования М.И.Пискунова

Приложение N 1
к постановлению главы
муниципального образования
поселок Красное Эхо (сельское поселение)
от 08.02.2011 N 12

ПОРЯДОК
ЗАПРЕТА НА ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ ПРИ НИЗКОЙ ОЦЕНКЕ БЮДЖЕТНОЙ И СОЦИАЛЬНОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПУТЕМ ВНЕСЕНИЯ ИЗМЕНЕНИЙ В ДЕЙСТВУЮЩИЕ НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ ПОСЕЛОК КРАСНОЕ ЭХО
(СЕЛЬСКОЕ ПОСЕЛЕНИЕ)

1. Настоящий Порядок определяет процедуру и критерии запрета на предоставление налоговых льгот при низкой оценке бюджетной и социальной эффективности.
2. Запрет на предоставление налоговых льгот (далее - налоговые льготы) при низкой оценке бюджетной и социальной эффективности производится в целях создания условий для развития доходной базы бюджета муниципального образования поселок Красное Эхо (сельское поселение) (далее – муниципальное образование) и обеспечения оптимального выбора объектов для предоставления государственной поддержки в форме налоговых льгот.
3. Для запрета на предоставление налоговых льгот используются следующие критерии:
- низкая оценка бюджетной эффективности предоставления налоговых льгот;
- низкая оценка социальной эффективности предоставления налоговых льгот.
4. Оценка бюджетной и социальной эффективности предоставления налоговых льгот осуществляется на основании Порядка оценки бюджетной и социальной эффективности предоставления налоговых льгот (приложение
N 2).
5. В случае низкой финансовой эффективности действующих налоговых льгот финансовый отдел администрации муниципального образования разрабатывает проект решения об отмене неэффективных налоговых льгот и направляет его для рассмотрения в Совет народных депутатов муниципального образования поселок Красное Эхо (сельское поселение).

Приложение N 2
к постановлению главы
муниципального образования
поселок Красное Эхо (сельское поселение)
от 08.02.2011 N 12

ПОРЯДОК
ОЦЕНКИ БЮДЖЕТНОЙ И СОЦИАЛЬНОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ (ПЛАНИРУЕМЫХ К ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ) НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ.

1. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок определяет процедуру и критерии оценки финансовым отделом администрации муниципального образования бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) льгот по уплате налогов в бюджет поселения.
1.2. Оценка бюджетной и социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот производится в целях обеспечения контроля результативности налоговых льгот. Проведение оценки должно способствовать оптимизации перечня действующих налоговых льгот и обеспечению оптимального выбора объектов для предоставления поддержки в форме налоговых льгот.
1.3. Оценке подлежит эффективность от определения как действующих, так и планируемых к введению налоговых льгот по налогам, установленных нормативно-правовыми актами муниципального образования.
Под бюджетной эффективностью предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот понимаются полученные (планируемые к получению) налоговые поступления в бюджет муниципального образования, которые связаны с использованием налоговых льгот.
Если сумма фактически полученных (планируемых к получению) налоговых поступлений в бюджет муниципального образования, которые связаны с использованием налоговых льгот, превышает или равна сумме налоговых льгот, то налоговая льгота имеет положительную бюджетную эффективность.
Если сумма фактических налоговых поступлений в бюджет муниципального образования, которые связаны с использованием налоговых льгот меньше суммы предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, то налоговая льгота имеет отрицательную бюджетную эффективность.
Под экономической эффективностью налоговых льгот понимается положительная динамика финансово-экономических показателей деятельности категорий налогоплательщиков: прибыльность, рентабельность, расширение ассортимента продукции (работ, услуг), снижение себестоимости продукции (работ, услуг) и другие.
Под социальной эффективностью предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот рассматривается формирование благоприятных условий жизнедеятельности населения.
1.4. Оценка эффективности предоставленных налоговых льгот производится в три этапа:
На первом этапе производится учет (инвентаризация) предоставленных в соответствии с нормативными правовыми актами муниципального образования налоговых льгот.
На втором этапе определяется сумма потерь (сумма недополученных доходов) муниципального образования, обусловленных предоставлением льгот.
На третьем этапе оценки производится сопоставление сумм потерь (сумм недополученных доходов) бюджета муниципального образования, обусловленных предоставлением льгот, с суммами бюджетного эффекта от предоставления налоговых льгот.
Для оценки бюджетной и социальной эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот используются следующие критерии:
а) оценка бюджетной эффективности от предоставления налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков предусматривает определение коэффициента эффективности налоговых льгот, предоставленных (планируемых к предоставлению) данной категории налогоплательщиков.
Коэффициент эффективности налоговых льгот, предоставленных (планируемых к предоставлению) данной категории налогоплательщиков, рассчитывается по формуле:

Кэф.кп = СНт / СНn + (БФ - БФснп) / (РО - РОснн), где:

Кэф.кп - коэффициент бюджетного эффекта от предоставления налоговых льгот по соответствующей категории налогоплательщиков;
СНт - сумма уплаченных налогов в бюджет города за последний отчетный год по соответствующей категории налогоплательщиков, получивших льготы;
СНn - сумма уплаченных налогов в бюджет города за год, предшествующий последнему отчетному году, по соответствующей категории налогоплательщиков, получивших льготы;
БФ - объем бюджетного финансирования соответствующей категории налогоплательщиков при отсутствии налоговой льготы;
БФснп - объем бюджетного финансирования соответствующей категории налогоплательщиков при условии предоставления налоговой льготы;
РО - расходы соответствующей категории налогоплательщиков при отсутствии налоговой льготы;
РОснн - расходы соответствующей категории налогоплательщиков при условии предоставления налоговой льготы.
Налоговые льготы могут быть предоставлены или их использование считается эффективным, если коэффициент эффективности налоговых льгот, предоставленных (планируемых к предоставлению) отдельным категориям налогоплательщиков, больше единицы (Кэф.кп > 1);
б) оптимизация расходов бюджета муниципального образования,
которая предусматривает сокращение встречных финансовых потоков при одновременном снижении налоговой нагрузки на организации, финансируемые из бюджета муниципального образования и объема бюджетного финансирования.
Оценка соответствия предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот по данному критерию осуществляется на основании расчета коэффициента эффективности от снижения налоговой нагрузки, в результате которого определяются:
- изменение налоговой нагрузки на организации, полностью или частично финансируемые из бюджета муниципального образования, при предоставлении налоговых льгот;
- изменение объемов финансирования из бюджета муниципального образования при предоставлении налоговых льгот.
Коэффициент эффективности от снижения налоговой нагрузки на организации, полностью или частично финансируемые из бюджета муниципального образования рассчитываются следующим образом:
Кэф.снн=(БФ-БФснп)/(РО-РОснн), где
Кэф.снн-коэффициент эффективности от снижения налоговой нагрузки на организации, финансируемые из бюджета поселения, за планируемый отчетный год;
БФ – объем бюджетного финансирования организаций при отсутствии налоговой льготы;
БФснп – объем бюджетного финансирования организаций при условии предоставления налоговой льготы;
РО – расходы организаций по уплате налогов при отсутствии налоговой льготы;
РОснн – расходы организации по уплате налогов при условии предоставления налоговой льготы.
Налоговые льготы могут быть предоставлены или сохранены, в случае если расходы бюджета муниципального образования будут сокращены в размере, превышающем или равным потерям бюджета муниципального образования от предоставления налоговых льгот. При этом значение коэффициента эффективности от снижения налоговой нагрузки на организации, полностью или частично финансируемые из бюджета муниципального образования, должно быть больше или равно единице (Кэф.снн>=1);
в) Повышение уровня жизни населения (социальная эффективность).
Бюджетная эффективность не определяется, а социальная эффективность принимается равной размеру предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями.
1.5. Финансовый отдел администрации муниципального образования составляет аналитическую записку по оценке бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по категориям налогоплательщиков, видам налогов и основным видам экономической деятельности на основании полученных в установленном порядке от налогоплательщиков следующих документов:
- расчеты по суммам, высвобождающимся в результате предоставления налоговых льгот;
- данные об использовании высвобождающихся средств в отчетном периоде.
Аналитическая записка, предоставляется главе муниципального образования и должна содержать полный перечень предоставленных на территории муниципального образования налоговых льгот, полную информацию о доходах бюджета, выпадающих по причине предоставления налоговых льгот, сведения о бюджетной и социальной эффективности действующих льгот и предложения, направленные на корректировку или отмену неэффективных льгот.
Оценка бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот производится до 01 июля по итогам за прошедший финансовый год.
Проекты нормативных правовых актов, предусматривающие введение на территории муниципального образования налоговых льгот без расчетов их бюджетной эффективности, а также без сведений о социальной эффективности предлагаемых к введению налоговых льгот не могут вноситься на рассмотрение Совета народных депутатов.